Авансово облагане на доходите от наем според ЗДДФЛ

//Авансово облагане на доходите от наем според ЗДДФЛ

Авансово облагане на доходите от наем според ЗДДФЛ

Currency: Bulgarian Lev

Fixed Rate: 1 EUR = 1.95583 BGN

Tax year – Calendar year

С допълнението на чл.44 от ЗДДФЛ в сила от 01.01.2011г., се предвижда авансовият данък от доходи от наем да се удържа и внася при изплащане на дохода от платеца, когато той е предприятие или самоосигуряващо се лице. Когато платеца на дохода от наем е физическо лице, наемодателят ще има задължението да определи и внесе авансовия данък.

Corporate taxation:

Basis: Residents are taxed on their worldwide income. Nonresidents are taxed only on Bulgarian-source income.

Rate: 10%

Taxable income: Taxable income comprises accounting profit as per the profit and loss account adjusted for tax purpose.

Taxation of dividends: Dividend income received by a Bulgarian company from another Bulgarian company is not subject to taxation in the hands of recipient, nor is the income taxed at the hands of the payer of the dividends. Dividends received from EU tax residents are excluded from taxable income. Non-exempt dividends are taxed as part of overall taxable profit.

Losses: Tax losses may be carried forward for 5 years to offset against future taxable profit. The carry back of losses is not permitted.

Withholding tax:

Dividends: Dividends payable to a nonresident are subject to 5% withholding tax, unless a lower rate applies under tax treaty. Dividends payable to a legal entity that is tax resident in EU member states are exempt from withholding tax.

Interest: Interest paid to a nonresident is subject to 10% withholding tax. For interest payable to an EU based related party, a 5% withholding tax applies in certain cases. The rate can be reduced under a tax treaty.

Royalties: Royalties and technical services fee paid to a nonresident is subject to 10% withholding tax. For royalties payable to an EU based related party, a 5% withholding tax applies in certain cases. The rate can be reduced under a tax treaty.

Other taxes on corporations:

Social security: The total social security insurance contribution is 30.70% – 31.40%. The employer’s part is 17.8 % – 18.50% and the employee’s part is 12.90%. The base for the contribution is the total income, but no more than BGN 2000 per month. Minimum thresholds per position and industry also apply.

Tax on expenses: Taxes on expenses – representative expenses, in-kind fringe benefits and the maintenance, repair and use of vehicles for management purpose. The rate is 10%.

Value added tax:

Taxable transactions: VAT is levied on the sale of goods and the provisions of services.

Rates: The standard rate is 20%, with a reduced rate of 9% applying to hotel accommodation services. Exports and intracommunity suppliers are zero-rated.

This article contains general information only. Before making any decision, we recommend to contact us  for personal advice.

До края на 2010г. , авансовото внасяне на данъка от доходите от наем се извършваше във всички случаи от получателя на дохода, независимо от статута на платеца.
Предприятието или самоосигуряващото се лице – платец на дохода, определя и удържа данъка при изплащането на наема. Удържаният данък се внася до 10-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан. Важно е да отбележим, че преди определянето на данъка се приспадат 10% нормативно признати разходи. Удържаният от платеца авансов данък се внася в републиканския бюджет по сметка на териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода. Ако получателите на дохода от наем са повече от едно лица, удържаният данък може да бъде преведен с едно платежно нареждане.
От началото на 2011г. предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на доходи от наем, е задължено да издаде за изплатените доходи и удържания данък сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя на физическото лице, придобило дохода от наем. Това означава, че след 01.01.2011г. получателите на доходи от наем следва да издават документ , съдържащ реквизитите по чл.7, ал.1 от Закона за счетоводството, само в случаите, когато платец е лице, различно то предприятие или самоосигуряващо се лице. Образецът на сметката за изплатени суми и служебна бележка за 2012г. е публикуван в интернет страницата на НАП. Сметка за изплатени суми и служебна бележка се издава и в случай, че е издаден данъчен документ по ЗДДС от наемодател физическо лице, регистрирано за целите на ДДС.
Важно е да се знае, че през 2011г. сметката за изплатени суми в служебната бележка се издаваха и в случай на отдаването под наем на общи (за етажната собственост) помещения, независимо от броя на собствениците –физически лица. В повечето случаи броят на собствениците е доста голям и събирането на необходимите данни за издаване на сметките и служебните бележки се оказваше на практика непосилна задача. През 2012г., законодателя се съобрази с тази нелепа ситуация и добави в чл.38 от ЗДДФЛ нова алинея 12, според която С 10% окончателен данък ще се облагат доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, начислени/изплатени от предприятия и самоосигуряващи се лица. Платците на дохода ще имат задължението да удържат от наема дължимия данък и плащането му към бюджета. Те вече няма да издават служебни бележки и сметки за изплатени суми, а физическите лица – получатели на доходи от наем на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците няма да са задължени да декларират тези доходи в годишните си данъчни декларации.

Настоящата статия не претендира за изчерпателност. Тя дава общи насоки и препоръки по дискутираната тема. За вашия конкретен случай е препоръчително да ни потърсите за персонална консултация.

2012-01-21T10:44:34+00:00

Остави коментар