- Посадила съм сто корена домати – хвалеше се моята домакиня – Повечето са от розовите, дето им казват волско сърце. Имам и от малките червени за лютеница. Имам и пипер в градината. А тиквичките и сините домати още не съм ги садила.

В това време дойде една съседка и помоли за разсад за домати. В малкия разсадник имаше много останали стъкчета, а градинката беше цялата засадена.
- Ще ти дам, но само десетина корена. – каза домакинята.

Изненадах се, защото виждах, че в разсадника има много повече от десет корена домати.
- Защо не й даде повече? – попитах домакинята – Виж колко много има още, за какво са ти? Нали си засадила цялата градина.
- Другите са ми за застраховка – отговори ми тя –Не мога да й ги дам. Пазя си стотина корена, защото някое стръкче може да не се хване, на някое къртица да му прегризе коренчето, а ако не дай си боже удари градушка – всичките ще трябва да ги пресадя. Затова й дадох само десетина, толкова са ми в повече.

Тази дребна случка ми направи силно впечатление и ме накара да се замисля. Разбрах колко много мъдрост, знания и опит можем да почерпим от по-възрастните хора и колко отговорно трябва да се отнасяме към труда и живота си. В къщи много пъти не сме намирали и една филийка хляб грижливо запазена някъде „за застраховка”. Все си мислим, че винаги всичко ще си го има от самосебе си. А дали винаги ще е така?

Формулярът се подава до 31 март на следващата година, за 2012 г. – срокът е 2 април

До 2 април 2012 г. всички, които през 2011 г. са изплатили или начислили доходи на чуждестранни лица (до 500 000 лв. годишно), за които е приложена сключена спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО), подават декларация пред НАП. Формулярът се попълва и представя от платеца на доходите, който е задължен да удържа и внася данък при източника по Закона за корпоративното подоходно облагане и окончателния данък по Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

Такива доходи са например дивиденти и ликвидационни дялове, лихви, доходи от наем на движимо и недвижимо имущество, авторски и лицензионни възнаграждения, възнаграждения по договори за франчайз и факторинг, възнаграждения за управление или контрол на българско юридическо лице, обезщетения за пропуснати ползи и неустойки, стипендии за обучение в страната и чужбина и др.

Новата декларация се подава за всяка календарна година до 31 март на следващата година в териториалната структура на НАП, където е регистриран или подлежи на регистрация платецът на дохода. Формулярът може да бъде изпратен и по пощата с обратна разписка. Санкцията за неподадена в срок на декларацията е в размер от 500 до 1000 лв., а при повторно нарушение от 1000 до 10 000 лв.

За 2012 г. срокът изтича на 2 април, тъй като 31 март е почивен ден.

Източник – НАП

Така например, ако става въпрос за служебно пътуване в рамките на страната, осигурителни вноски ще се дължат върху сумата над 40 лв. на ден. Това е така, защото размерът, който е определен за дневни пари в Наредбата за командировките в страната към настоящия момент  е 20 лв.

По този начин се ограничава възможността плащания, които имат характер на трудови възнаграждения да бъдат получавани под формата на дневни пари при командировка.

Освен данъчна декларация самоосигуряващите се лица имат задължение да подават и две много важни осигурителни декларации – образец 1, която се подава ежемесечно и образец 6, която се подава еднократно в срока на подаване на данъчната декларация – 30 април.
Някои самоосигуряващи се лица не подават осигурителни декларации образец 1 и образец 6, въпреки че са задължени да го правят. Затова е особено важно да им напомним за задълженията и да съобщим, че НАП следи за спазване сроковете за подаване на тези декларации от самоосигуряващи се лица. Санкцията за неподаване на осигурителни декларации в срок са глоба от 50 до 500 лв. за всеки отделен случай, а при повторно нарушение глобата е от 500 до 2000 лв. /чл.355 ал1 и ал 4 от КСО/

Кои са самоосигуряващите се лица?

Самоосигуряващи се лица са:
• упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност по регистрация; (например журналисти, адвокати, консултанти, архитекти, експерт-счетоводители, одитори, нотариуси, частни съдебни изпълнители, лицензирани оценители и др.)
• Всички еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски дружества и физическите лица – членове на неперсонифицирани дружества;
• регистрирани земеделски производители или тютюнопроизводители;
Самоосигуряващите се лица уведомяват НАП за започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на трудовата дейност като подават декларация за това с посочена дата на започване,прекъсване,възобновяване или прекратяване на дейността им като самоосигуряващи се лица. . Декларацията се подава в 7 дневен срок от настъпване на някое от посочените обстоятелства.. Тя може да се подава всяка година до края на месец януари, ако самоосигуряващото се лице иска да промени вида на осигуряването си.
Ежемесечно се подава декларация образец 1 за внесените осигурителни вноски и декларация образец 6 – веднъж годишно за дължимите през годината осигурителни вноски.

Декларация образец 1

Декларация образец № 1 „Данни за осигуреното лице” се подава от самоосигуряващите се лица всеки месец – до 10 дни след като са платени дължимите осигурителни вноски /чл.3 ал 1 наредба Н-8/ или еднократно до 20 февруари за всяка календална година, ако се осигуряват само за фонд „Пенсии” на Държавното обществено осигуряване /чл.4 ал 2 от Наредба Н-8 за съдържанието,сроковете,начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите,осигурителите за осигурените при тях лица,както и от самоосигураващите се лица/. Декларация образец 1 съдържа данни за социално, здравно осигуряване, допълнително задължително пенсионно осигуряване, Учителски пенсионен фонд, фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите” на осигурените лица и облагаемия доход.

Декларация образец 6

Всички самоосигуряващи се лица имат задължение да подават еднократно в годината и декларация образец № 6. Тя съдържа данните за дължими осигурителни вноски на самоосигуряващите се лица. Декларация образец 6 се подава до 30 април. Това е и срокът, в който те са задължени да представят справки №1 и №2 от годишната данъчна декларация за облагане на доходите. Справки 1 и 2 служат за определяне на окончателния размер на осигурителния доход и окончателния размер на дължимите от тях задължителни осигурителни вноски.

Размери на осигурителни вноски за самоосигуряващи се лица

Дължимите осигурителни вноски за самоосигуряващите се лица се изчисляват върху избран осигурителен доход. Той не може да бъде по-малък от минималния осигурителен доход и не може да бъде по-голям от максималния осигурителен доход. Размерът на минималния и максималния осигурителен доход за самоосигуряващите се лица се определя всяка година със Закона за бюджета на Държавното обществено осигуряване. В ДВ.бр.100 от 20.12.2011 е публикуван Закона за бюджета на Държавното обществено осигуряване за 2012 г.
Чл.8ал1 т.2 определя минималните месечни размери на осигурителния доход за самоосигуряващи се лица съобразно декларираният им облагаем доход като самоосигуряващи се лица за 2010 г. както следва:
-до 5400 лв.облагаем доход за 2010- 420 лева минимален осигурителен праг
-от 5400,01 лв до 6500- 450 лева
-от 6500,01 лв до 7500- 500 лева
-над 7500 лв- 550 лева

Самоосигуряващите се лица, които упражняват трудова дейност задължително се осигуряват във фонд „Пенсии” и могат да изберат да се осигуряват и за фонд “Общо заболяване и майчинство”. В първият случай самоосигуряващите се имат право само на пенсия изчислена на база осигурителният доход,върху който са правени осигурителни вноски,а във вторият могат да получават обезщетения при болест,майчинство и други осигурителни случаи.
Самоосигуряващите се лица следва да имат предвид, че в случаите, в които при започване и възобновяване на трудова дейност не е подадена декларация за вида на осигуряване в 7-дневния срок, лицето подлежи на осигуряване само за фонд „Пенсии”.
Видът на осигуряването може да се променя за всяка календарна година с подаването на декларация по образец до края на месец януари на съответната година;
Самоосигуряващите се лица, родени преди 1 януари 1960 г.,:
• Избрали да се осигуряват за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт, през 2012 г. трябва да заплатят вноски за фонд „Пенсии” – 17.8% и 8% здравноосигурителна вноска, върху избран месечен осигурителен доход между минималния и максималния осигурителен доход за 2010 г.-общо 25.8%.
• Избралите да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство трябва да внесат съответно 21,3% за фондове „Пенсии” и „Общо заболяване и майчинство” и 8% за здравно осигуряване, върху избран месечен осигурителен доход между минималния и максималния осигурителен доход за 2010 г.-общо 29.3%
Самоосигуряващите се лица, родените след 1 януари 1960 г внасят през 2012 година.:
• Избралите да се осигуряват за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт, трябва да преведат 12,8% за фонд „Пенсии”, 5% в универсален пенсионен фонд и 8% за здравно осигурителна вноска, върху избран месечен осигурителен доход между минималния и максималния осигурителен доход за 2010 г.-общо 25.8%
• Избралите да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство, трябва да платят 16,3% за фондове „Пенсии” и „Общо заболяване и майчинство”, 5% в универсален пенсионен фонд и 8 на сто за здравно осигуряване върху избран месечен осигурителен доход между минималния и максималния осигурителен доход за 2010 г.-общо 29.3 %
Осигурителните вноски се внасят до 10 число на месеца следващ месеца, за който се отнасят.
Декларация образец № 1 се подава в компетентната териториална дирекция на НАП от:
• Работодатели, осигурители и техните клонове и поделения – за всеки календарен месец не по-късно от деня, следващ деня на възникване на последното задължение за внасяне на вноските за този месец, освен при изплащане на аванс, който не е единствено плащане за месеца;
• Самоосигуряващите се лица – не по-късно от 10 дни след внасянето на дължимите осигурителни вноски за съответния месец;
• Осигурителите и клоновете и поделенията им – за лицата, работещи без трудови правоотношения – не по-късно от 10 дни след изтичане на срока по чл. 7, ал. 6 КСО (до 10-о число на месеца, следващ месеца, за който се дължат осигурителните вноски);
• Изпращащото ведомство (компетентния български държавен орган), посредника или работодателя в срок не по-късно от 10 дни след внасянето на осигурителните вноски за 1. морските лица; 2. изпратените за участие в международни мисии по реда на Закона за МВР; 3. лицата, изпратени на работа в чужбина от български посредник, работещите в международни органи или организации със съгласието на компетентните български държавни органи; 4. и съпругите/съпрузите на дългосрочно командированите служители в дипломатическа служба по време на задграничния им мандат.
• Националния осигурителен институт – за лицата, получаващи парични обезщетения за безработица, обезщетения от фондовете за допълнително доброволно пенсионно осигуряване или обезщетенията на безработните съпруги (съпрузи) на военнослужещите, участващи в международни операции и мисии.
• Декларация образец № 6 “Данни за дължими вноски и данък по чл. 42 ЗДДФЛ” се подава в компетентната териториална дирекция на НАП, но не по-късно от последния работен ден на календарния месец, през който е възникнало задължението за внасяне на вноските и данъка за съответния месец.
При попълване на данните се включва сумата на дължимите и/или внесени осигурителни вноски върху изплатените възнаграждения за работа без трудови правоотношения, към момента на подаване на декларацията.
В декларацията не се включват сумите, изплатени за дължими осигурителни вноски върху възнаграждения, отнасящи се за период преди 1 януари 2005 г.
• Декларация образец № 6 се подава и от самоосигуряващите се лица – еднократно до 30 април за дължимите осигурителни вноски за предходната календарна година.
• Декларацията не се подава от бюджетните предприятия с централизирано разплащане на осигурителните вноски.
Декларациите образец 6, в която се вписват дължимите осигурителни вноски и удържания авансово данък върху доходите от трудови правоотношения на физическите лица, вече става в строго определен срок. За работодателите и осигурителите този срок за корекция е до края на месеца, следващ месеца на възникване на задължението за подаване на декларацията /Наредба Н-8 от 29.12.2005 изм. и доп. ДВ. Бр.5 от 2012-. Чл.8 ал5/
За самоосигуряващите се лица срокът за корекция на декларация образец 6 е до изтичането на срока на подаването им, тоест до 30 април на съответната година.
Работодателите и осигурителите, клоновете и поделенията, които имат месечно повече от 40 осигурени лица подават декларации образци № 1, 3 и 6 само по Интернет, с електронен подпис.
Самоосигуряващите се лица – съдружници в търговски дружества плащат осигурителни вноски по ЕГН /чл.2 ал1,ал2 от Наредба за обществено осигураване на самоосигуряващи се лица- доп. ДВ. Бр.16/2012 г./
Всички самоосигуряващи се лица-съдружници в търговски дружества плащат осигурителни вноски в компетентната териториална структура на НАП по ЕГН, а не както беше преди по БУЛСТАТ номер.
Досега съдружниците в търговски дружества плащаха осигурителни вноски в компетентната структура на НАП по БУЛСТАТ, а данъци в компетентните офиси на НАП по ЕГН.
Плащането на осигурителни вноски става само по банков път, с пощенски запис за плащане към бюджета или по Интернет. Осигурителните вноски се заплащат по банковите сметки на компетентните териториални структури на НАП.
Самоосигуряващите се лица трябва да знаят, че при попълване на преводни нареждания към бюджета е необходимо да се напише точният размер и вид на осигурителните вноски, кодът за вид плащане, като задължително се посочва и периодът, за който се отнася плащането. Важно е да се отбележи, че при попълване на платежните документи самоосигуряващите се лица задължително попълват полето „ЕГН на задълженото лице”.

Осигурителен стаж (години)                  Период за изплащане на обезщетението (месеци)

до 3                                                                                                     4

от 3 до 5                                                                                              6

от 5 до 10                                                                                            8

от 10 до 15                                                                                          9

от 15 до 20                                                                                         10

от 20 до 25                                                                                         11

над 25                                                                                                12

Разказано за вас от Виолета Кръстанова

Настоящата статия не претендира за изчерпателност. Тя дава общи насоки и препоръки по дискутираната тема. За вашия конкретен случай е препоръчително да ни потърсите за персонална консултация.

Важно:  Според закона нямат задължение за авансови вноски:

1. Новоучредените ДЗЛ за годината на учредяване. Изключение от това правило са новоучредените дружества в резултат на преобразуване по реда на Търговския закон.
2. ДЗЛ, чиито нетни приходи от продажби за предходната година не превишават 200 хил. лв.

 Месечни авансови вноски

Месечни авансови вноски правят ДЗЛ, които са формирали данъчна печалба за предходната година. Обръщаме внимание, че става въпрос за данъчна, а не за счетоводна печалба. Т.е. възможно е, дружеството да е на счетоводна загуба, но да има задължение за авансови вноски.

Размерът на месечните авансови вноски се определя по следният начин:
• За периода от 01 Януари до 31 Март – една дванадесета от декларираната данъчна печалба за годината преди предходната, умножена по коефициент отразяващ промените в икономическите условия за текущата година утвърден със Закона за държавния бюджет за съответната година и по данъчната ставка за корпоративния данък.
• За периода от 01 Април до 31 Декември – една дванадесета от декларираната данъчна печалба за предходната година, умножена по коефициент отразяващ промените в икономическите условия за текущата година утвърден със Закона за държавния бюджет за съответната година и по данъчната ставка за корпоративния данък. Когато имаме разлика между данъчната печалба за предходната година и данъчната печалба за годината преди предходната (което е най-често срещания случай в практиката), вноската за м.Април се изчислява по специфичен начин, който дава възможност за доизравняване на внсоките за всички месеци през цялата година. Ако срещате затруднение при изчисляването на вноската за м.Април или за друг период, може да ни потърсите за помощ или консултация.

Срокът за внасяне на месечните авансови вноски е до 15 число на месеца, за който се отнасят.

Тримесечни авансови вноски

Тримесечни авансови вноски правят ДЗЛ, които нямат задължение да правят месечни авансови вноски. В общият случай това са ДЗЛ, които са формирали данъчна загуба за предходната година. Обръщаме внимание, че става въпрос за данъчна, а не за счетоводна загуба.

Размерът на тримесечните авансови вноски се определя на база на реалната данъчна печалба от началото на годината до края на тримесечието, за което се отнасят, като се приспаднат внесените до момента. Ако срещате затруднение при изчисляването на тримесечните авансови вноски, може да ни потърсите за помощ или консултация.

Срокът за внасяне на тримесечните авансови вноски е до 15 число на месеца, следващ тримесечието, за което се отнасят. Обръщаме внимание, че за четвъртото тримесечие авансова вноска не се прави.

Законодателя е дал възможност на ДЗЛ за намаляване на авансовите вноски, когато смятат, че те ще надвишат дължимия годишен корпоративен данък. Това става с декларация по образец. Необходимо е да се знае, че е възможно при определени условия да се дължи лихва.

Настоящата статия не претендира за изчерпателност. Тя дава общи насоки и препоръки по дискутираната тема. За вашия конкретен случай е препоръчително да ни потърсите за персонална консултация.

Важно: Приспадането от сумата от годишните данъчни основи означава, че с размера на направените през годината лихвени плащания по ипотечен кредит се намалява сборът от всички облагаеми доходи на физическото лице, които се декларират в годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ, а не дължимият данък.

Данъчното облекчение може да се ползва, ако едновременно са изпълнени следните условия:

1.  Договорът за ипотечния кредит е сключен от лице, което има сключен граждански брак. Гражданският брак трябва да е сключен преди сключването на договора за ипотечния кредит и да не е прекратяван към 31 декември на годината, за която се ползва данъчното облекчение за млади семейства.

2.  Поне единият от двамата съпрузи да не е навършил 35-годишна възраст към датата на сключване на договора за ипотечен кредит.

3. Ипотекираното жилище е единствено жилище за семейството през данъчната година. Данъчното облекчение за млади семейства не може да се ползва, ако за обезпечение служи друго жилище, а не закупеното с кредита.

4.  Лицето представи писмена декларация от съпруга/та, че няма да ползва данъчното облекчение за 2011 г.

5.  Данъчното облекчение може да се ползва за направени през годината лихвени плащания по първите 100 000 лв. от главницата.

Данъчното облекчение се ползва с подаването на годишна данъчна декларация в срок до 2 май 2012 г. в офиса или териториалната дирекция на НАП по постоянен адрес. Към декларацията задължително трябва да се приложи документ, издаден от банката кредитозаемател, удостоверяващ размера на направените през годината лихвени плащания по първите 100 000 лв. от главницата на ипотечния кредит за закупуване на жилище.

Настоящата статия не претендира за изчерпателност. Тя дава общи насоки и препоръки по дискутираната тема. За вашия конкретен случай е препоръчително да ни потърсите за персонална консултация.

Едноличните търговци, които не са се пререгистрирали до края на миналата година, се считат за заличени по смисъла на търговския закон, но собствениците им могат до 14 януари 2012 г. да подадат заявление и да останат регистрирани по ДДС като физическо лице (т. нар. доброволна регистрация).