Как да попълним Декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл.201, ал.1 ЗКПО

Декларация по чл. 55 ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО се подава:
По т.1. от Декларацията:
1. от платеца на дохода – предприятие или самоосигуряващо се лице, задължено да удържа и внася:
А. Авансов данък по
-> Чл.43 ал. 4 от ЗДДФЛ – доходи, изплатени за стоп. дейност по чл. 29 на местни
физически лица:

регистрирани като земеделски производители на непреработени продукти
физически лица нерегистрирани като земед. производители за производство на преработени и непрераб. продукти от селско и горско стопанство
авторски и лицензионни възнаграждения
доходи от занаяти, които не са патентни
свободна професия и извънтрудови възнаграждения – плащания по граждански договори

-> Чл.44 ал 4 от ЗДДФЛ

изплатени наеми или друго възмездно ползване на имущество /не само недвижимо/, в т.ч. и придобити вноски по лизингов договор, с който не се прехвърля собствеността на имуществото

По т.2 се декларират същите видове доходи, но когато са получени от физическо лице.

Б. Окончателен данък
Чл.37 от ЗДДФЛ – изплатени на чуждестранни физически лица доходи от:

обезщетения за пропуснати ползи и неустойки
лихви, включително и върху лизингови вноски
наеми
доходи от франчайз и факторинг
авторски и лицензионни възнаграждения
възнаграждения за технически услуги
награди и възнаграждения на чуждестранни дейци на науката, изкуството, културата и спорта
възнаграждения по ДУК
продажба и замяна на недвижимо имущество
лизингови вноски с клауза за прехвърляне
доходи от продажба или прехвърляне на акции и дялове

По чл. 38 от ЗДДФЛ – на местни и чуждестранни физически лица:

дивиденти в полза на едноличен търговец
дивиденти и ликвидационни дялове
доходи от замяна на акции и дялове
обратно получени суми от застраховки живот и допълнително здравно осигуряване
доходи от лихви по заеми към кооперацията
от наеми на етажна собственост
доходи от лихви по депозитни сметки на местни физически лица

По чл. 194 от ЗКПО

доходи от дивиденти и ликвидационни дялове разпределени в полза на местни и чуждестранни юридически лица

По чл. 195 от ЗКПО – доходи с източник в страната, изплатени на чуждестранни юридически лица, които нямат място на стопанска дейност в страната /ако имаха щяха да си включат тези плащания като приход от стопанска дейност и да си платят данък печалба – корпоративен данък/

доходи от финансови активи
лихви, включително от вноски по финансов лизинг
наеми на движимо и недвижимо имущество
авторски и лицензионни възнаграждения
възнаграждения за технически услуги
възнаграждения по договор за франчайз и факторинг
ДУК на българско юридическо лице
неустойки и обезщетения

Като общо правило какво се декларира с декларацията по чл. 55 може да се каже:
Декларират се всички суми, които предприятието плаща и законът го задължава да удържи и внесе авансов или окончателен данък.

НОВО от 2015 година:
До сега информацията се подаваше само като сума на авансовия или окончателно удържан данък, сега се посочват данни на физическото или юридическо лице, в полза на което са изплатени наеми или възнаграждения по ДУК като обща сума за годината. Тази информация се подава за целите на автоматичният обмен на информация между държавите-членки на ЕС.

Ако доходът е придобит не от предприятие или самоосигуряващо се лице, но законът изисква авансов или окончателен данък – декларацията се подава от самия получател на дохода.

Декларацията се подава в срока за внасяне на дължимите данъци, а именно до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода; на вземане решението за разпределяне на дивидент.
Със срок до 31.01 на следващата година се подават декларациите за четвърто тримесечие на годината и Приложенията за годишен размер на придобития доход.

Примери:

Българско предприятие плаща наем на българско физическо лице – Удържа авансов данък на тримесечие и подава декларация по чл. 55 за първо, второ и трето тримесечие. За четвърто тримесечие не удържа и не подава. Подава и декларация по чл. 73 от ЗДДФЛ за годишната сума на платеният наем и удържаният авансово данък
Българско предприятие – Счетоводна компания Дебал ЕООД, плаща наем на физическо лице местно за Великобритания – англичанин си е купил апартамент в София и го дава под наем на нашата фирма – 500 EUR на месец. Размерът на окончателния данък, който СК Дебал удържа е 10%.

ВАЖНО: Не се приспадат нормативно признати разходи, както при доходите от наем на местни физически лица.

удържа се окончателен данък и се подава декларация по чл. 55 – до края на месеца следващ тримесечието с приложение 1.
подава се декларация по чл. 73 а с данни за чуждестранното физическо лице, получило наем.

Попълнени Декларация по чл.55 за четвърто тримесечие и Приложение 1 за годишния размер на дохода:

Декларация по чл.55 за четвърто тримесечие, до 31.01

Приложение 1 към Декларация по чл.55, за годишния размер на получения доход от наем и удържан данък, на чуждестранно физическо лице

3. Българско предприятие – СК Дебал, плаща по ДУК суми на физическо лице от ЕС – удържа окончателен данък, подава декларация по чл. 55 за четвърто тримесечие, подадено до 31.01 – с приложение 2 за годишния размер на окончателния данък. Възнаграждението е по 1000 EUR/месец. Размерът на данъка е 10%.

Декларация по чл.55 за четвърто тримесечие

Приложение 2 към Декларация по чл.55, за годишният размер на възнаграждението по ДУК, получено от чуждестранно физическо лице, местно за страна-членка на ЕС

При всички доходи касаещи чуждестранни физически или юридически лица декларациите се подават за НАЧИСЛЕНИ суми.

При всички доходи изплатени от самоосигуряващи се лица се декларират ПЛАТЕНИТЕ суми, защото самоосигуряващите се не са длъжни да водят счетоводство и да начисляват данъците за удържане.

Автор: Виолета Кръстанова