Облагане с патентен данък и Патентни декларации

ДО 31.01.2015 г .се подават патентни декларации за дължимия от физически лица и еднолични търговци патентен данък за упражнявани от тях дейности по Закона за местните данъци и такси, посочени в приложение № 4 към член 61з. Такива дейности са:

1. Места за настаняване 1 и 2 звезди
2. Заведения за хранене и развлечение
3. Търговия на дребно до 100 кв.м нетна търговска площ на обекта
4. Платени паркинги
5. Дърводелски услуги
6. Шивашки, кожарски, кожухарски и плетачни услуги
7. Търговия, изработка и услуги за изделия от благородни метали
8. Обущарски и шапкарски услуги
9. Металообработващи услуги
10. Бръснарски и фризьорски услуги
11. Машинописни и/или копирни услуги
12. Козметични услуги, поставяне на татуировки
13. Маникюр, педикюр
14. Часовникарски услуги
15. Тапицерски услуги
16. Автомивки; ремонт, регулиране и балансиране на гуми
17. Авторемонтни, автотенекеджийски, автобояджийски и други услуги
    и други /виж по-долу приложение 4./

Размерът на данъка се определя с Наредба на Общинският народен съвет и може да е различен за всяка община – Столичният Общински съвет определя размера на данъка за патентните дейности на територията на гр. София като за всеки вид дейност данъкът зависи и от местонахождението на обекта. В централните софийски зони данъкът е по-висок от този за същата дейност в крайните квартали.
Патентната декларация се подава за дейностите през текущата 2015 година до 31 януари в общината по местонахождение на обекта.

За да попълните патентната си декларация, трябва да намерите в Наредбата на столичния /или друг / общински съвет в коя зона се намира вашият обект и какъв е данъкът за тази зона.

В направеното от нас извлечение от Закона за местните данъци и такси действащ в настоящият момент можете да видите /в приложение 4 глава втора/ в какви граници се движи данъкът за вашата дейност. За всяка отделна патентна дейност и за всеки отделен обект се заплаща отделен данък.

ЗАКОН ЗА МЕСТНИТЕ ДАНЪЦИ И ТАКСИ
В сила от 01.01.1998 г.
Отразена деноминацията от 05.07.1999 г.
Обн. ДВ. бр.117 от 10 Декември 1997г., изм. и доп.ДВ…. ДВ. бр.101 от 22 Ноември 2013г., изм. и доп. ДВ. бр.105 от 19 Декември 2014г.
Глава първа.
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ (ИЗМ. – ДВ 119 ОТ 2002 Г., СИЛА ОТ 01.01.2003 Г.)
Раздел I.
Местни данъци
Чл. 1. (1) (Нов – ДВ, бр. 119 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., предишен текст на чл. 1, доп. – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) В общинския бюджет постъпват следните местни данъци:
1. данък върху недвижимите имоти;
2. данък върху наследствата;
3. данък върху даренията;
4. данък при възмездно придобиване на имущество;
5. данък върху превозните средства;
6. (отм. – ДВ, бр. 106 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., нова – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) патентен данък;
7. (нова – ДВ, бр. 98 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) туристически данък;
8. (предишна т. 7 – ДВ, бр. 98 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) други местни данъци, определени със закон.
(2) (Нова – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) Общинският съвет определя с наредба размера на данъците по ал. 1 при условията, по реда и в границите, определени с този закон.
(3) (Нова – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) Когато до края на предходната година общинският съвет не е определил размера на местните данъци за текущата година, местните данъци се събират на базата на действащия размер към 31 декември на предходната година.
(4) (Нова – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) Не се допускат изменения в приетите от общинския съвет размер и начин на определяне на местните данъци в течение на годината.

––––––-

Раздел VI.
Патентен данък (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.)
Чл. 61з. (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Физическо лице, включително едноличен търговец, което извършва дейности, посочени в приложение № 4 (патентни дейности), се облага с годишен патентен данък за доходите от тези дейности, при условие че:

1. оборотът на лицето за предходната година не превишава 50 000 лв., и
2. лицето не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от същия закон.

(2) За извършваната патентна дейност лицата по ал. 1 не се облагат по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
(3) Лицата по ал. 1 прилагат разпоредбите за данъците, удържани при източника, и за облагане на разходите по чл. 204, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане

Чл. 61и. (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Когато в рамките на 12 последователни месеца едно физическо лице е прекратило патентна дейност и/или е образувало ново предприятие, което извършва патентна дейност, и сумарният оборот на двете предприятия е повече от 50 000 лв. за 12 последователни месеца, за новообразуваното предприятие не се прилага чл. 61з. В този случай за текущата данъчна година новообразуваното предприятие се облага по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
(2) Когато в рамките на текущата данъчна година оборотът на лицето превиши 50 000 лв. или лицето се регистрира по Закона за данък върху добавената стойност, то се облага по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
(3) В случаите по ал. 1 и 2 патентният данък за текущата година е дължим до края на тримесечието, предхождащо тримесечието, през което са възникнали обстоятелствата по ал. 1 и 2.
(4) В случаите по ал. 1 и 2 дължимият, съответно внесеният данък се приспада от годишното данъчно задължение по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
(5) По искане на лицето общината издава удостоверение за дължимия размер на патентния данък, за което не се заплаща такса.
(6) Когато в рамките на текущата данъчна година лицето се дерегистрира по Закона за данък върху добавената стойност, то се облага по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица за цялата данъчна година.

Чл. 61к. (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Общинският съвет определя размера на патентния данък в граници съгласно приложение № 4 в зависимост от местонахождението на обекта на територията на съответната община.
(2) Общинският съвет може да определи различен размер на патентния данък за една и съща дейност в различни населени места на територията на общината, както и в различни зони на територията на едно населено място. Зониране на населените места в общината за целите на патентния данък се извършва с наредбата по чл. 1, ал. 2.
(3) Общинският съвет определя размера на данъка при съобразяване на следните критерии: местоположение на населеното място/зоната, вид на населеното място с оглед на това дали е с местно или с национално значение, брой на населението и големина на населеното място/зоната, стопанско значение на населеното място/зоната, сезонен или постоянен характер на дейността, икономическо състояние на населеното място.
(4) Когато патентната дейност не се извършва в обект или не се извършва от постоянно място, за целите на определяне на размера на патентния данък за местонахождение на обекта се смята постоянният адрес на лицето.

Чл. 61л. (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Патентният данък се дължи за всяка от упражняваните дейности поотделно съгласно приложение № 4.
(2) Лицата, които осъществяват патентна дейност в повече от един обект, дължат данък за всеки обект поотделно.
(3) Когато патентната дейност започва или се прекратява през течение на годината, с изключение на дейностите, посочени в т. 1 и 2 на приложение № 4, данъкът се определя пропорционално на броя на тримесечията на извършване на дейността, включително тримесечието на започване или прекратяване на дейността.
(4) Когато в рамките на една патентна дейност, с изключение на дейностите, посочени в т. 1 и 2 на приложение № 4, през течение на годината се промени обстоятелство, свързано с определянето на данъка, размерът на данъка до края на годината, включително за тримесечието на промяната, се определя на базата на размера на данъка, определен съобразно промените в обстоятелствата.
(5) Когато в рамките на една патентна дейност от посочените в т. 1 и 2 на приложение № 4 през течение на годината се промени обстоятелство, което води до определяне на патентния данък в по-висок размер, за данъчната година се дължи по-високият размер на данъка, определен съобразно промените в обстоятелствата.
(6) (Нова – ДВ, бр. 105 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) Лицата, които осъществяват в един обект едновременно патентните дейности по т. 3 и 31 от приложение № 4, дължат данък само за дейността по т. 3 от приложение № 4.
(7) (Нова – ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) При прехвърляне на предприятието на едноличен търговец и продължаване на дейността приобретателят дължи данък от тримесечието, следващо тримесечието на прехвърлянето, а прехвърлителят – включително за тримесечието на прехвърлянето, и за дейностите, посочени в т. 1 и 2 на приложение № 4.
(8) (Предишна ал. 6 – ДВ, бр. 105 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г., предишна ал. 7 – ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) Доходите от дейности, които не са посочени в приложение № 4, се облагат по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

Чл. 61м. (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Данъчно задължените лица, които подлежат на облагане с патентен данък, могат да ползват данъчни облекчения в следната поредност:
1. физическите лица, включително едноличните търговци, с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, ползват намаление на патентния данък в размер 50 на сто, ако извършват дейността лично и не наемат работници за тази дейност през цялата данъчна година;
2. (изм. – ДВ, бр. 98 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) физическите лица, включително едноличните търговци, които извършват с личен труд през цялата данъчна година два или три вида патентна дейност от посочените в т. 1 – 36 от приложение № 4, заплащат патентния данък само за тази дейност, за която определеният данък е с най-висок размер; за извършване на повече от три дейности облекчението не се прилага;
3. физическите лица, включително едноличните търговци, които са пенсионери и извършват патентна дейност, посочена в т. 5, 6, 8 – 15, 18 – 20, 25, 27 – 29 и 31 на приложение № 4, заплащат 50 на сто от определения патентен данък за съответната дейност, ако извършват дейността лично и не наемат работници през цялата данъчна година;
4. (изм. – ДВ, бр. 28 от 2011 г.) лицата, които използват работно място за обучение на чираци по смисъла на Закона за занаятите и извършват патентна дейност от посочените в т. 10 на приложение № 4, заплащат 50 на сто от определения патентен данък за съответното работно място; намалението се ползва, при условие че към декларацията по чл. 61н е приложено копие от удостоверението за вписване в регистъра на чираците, издадено от съответната регионална занаятчийска камара.
(2) Независимо от чл. 61л, ал. 4 данъчното облекчение по ал. 1, т. 1 се ползва за цялата данъчна година, през която настъпва неработоспособността или изтича срокът на валидност на решението.

Чл. 61н. (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Лицата, които подлежат на облагане с патентен данък, подават данъчна декларация по образец, в която декларират до 31 януари на текущата година обстоятелствата, свързани с определянето на данъка. В случаите на започване на дейността след тази дата данъчната декларация се подава непосредствено преди започването на дейността.
(2) Лицата, които до 31 януари на текущата година са подали данъчната декларация по ал. 1 и в същия срок са заплатили пълния размер на патентния данък, определен съгласно декларираните обстоятелства, ползват отстъпка 5 на сто.
(3) (Доп. – ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) Лицата подават декларация по ал. 1 за всички промени в обстоятелствата, свързани с определянето на данъка, в 7-дневен срок от настъпването на съответното обстоятелство. При прехвърляне на предприятието на едноличен търговец декларация се подава и от прехвърлителя, и от приобретателя в 7-дневен срок от датата на прехвърлянето.
(4) Лицата подават данъчна декларация по ал. 1 и за възникването на обстоятелствата по чл. 61и, ал. 1 и 2 през съответния период. Данъчната декларация се подава в срок до края на месеца, следващ месеца, през който са възникнали обстоятелствата по чл. 61и, ал. 1 и 2.

Чл. 61о. (Нов – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Данъчните декларации по чл. 61н се подават в общината, на територията на която се намира обектът, в който се извършва патентна дейност, а когато патентната дейност не се извършва в обект или не се извършва от постоянно място – в общината, където е постоянният адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец.
(2) Когато данъчната декларация на чуждестранно физическо лице се подава чрез пълномощник с постоянен адрес в страната, подаването й се извършва в общината, където е постоянният адрес на пълномощника.
(3) Извън случаите по ал. 1 и 2 данъчната декларация се подава в Столичната община.
(4) (Нова – ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) Приема се, че дейността не се извършва от постоянно място, когато промяната през годината на местонахождението на обекта, от който се извършва дейността, води до промяна в размера на данъка.

Приложение № 4 към глава втора, раздел VI
(Ново – ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г., доп. – ДВ, бр. 98 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г., изм. – ДВ, бр. 30 от 2013 г., в сила от 26.03.2013 г.)

Видове патентни дейности и годишни размери на данъка
1. Места за настаняване с не повече от 20 стаи – данъкът се определя за стая според местонахождението на обекта:
1 и 2 звезди от 25 до 250 лв.
2. Заведения за хранене и развлечения – данъкът се определя за място за консумация, включително на открити площи, или за обект, според местонахождението на обекта:
а) ресторанти:

• 1 – 2 звезди от 1 до 35 лв.
• 3 звезди от 6 до 60 лв.

б) заведения за бързо обслужване:

• 1 – 2 звезди от 1 до 20 лв.
• 3 звезди от 3 до 35 лв.

в) питейни заведения с изключение на посочените в буква „е“:

• 1 – 2 звезди от 1 до 20 лв.
• 3 звезди от 2 до 35 лв.

г) кафе-сладкарници:

• 1 – 2 звезди от 1 до 20 лв.
• 3 звезди от 3 до 50 лв.

д) барове:
– дневни:

• 2 звезди от 3 до 50 лв.
• 3 звезди от 10 до 84 лв.

– нощни:

• 2 звезди от 5 до 63 лв.
• 3 звезди от 20 до 98 лв.

е) бюфети, каравани и павилиони – за обект: от 75 до 500 лв.
3. Търговия на дребно до 100 кв.м нетна търговска площ на обекта – данъкът се определя за 1 кв.м нетна търговска площ според местонахождението на обекта:

• от 2 до 20 лв.

4. Платени паркинги – данъкът се определя за място за паркиране според местонахождението на обекта:

• от 5 до 200 лв. за брой място

5. Дърводелски услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 50 до 780 лв.

6. Шивашки, кожарски, кожухарски и плетачни услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 40 до 840 лв.

7. Търговия, изработка и услуги за изделия от благородни метали – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 500 до 2500 лв.

8. Обущарски и шапкарски услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 40 до 120 лв.

9. Металообработващи услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 100 до 910 лв.

10. Бръснарски и фризьорски услуги, ветеринарно-фризьорски услуги – данъкът се определя за работно място според местонахождението на обекта:

• от 60 до 840 лв.

11. Машинописни и/или копирни услуги – данъкът се определя на брой устройство според местонахождението на обекта:

• от 180 до 594 лв.

12. Козметични услуги, поставяне на татуировки – данъкът се определя за работно място според местонахождението на обекта:

• от 130 до 900 лв.

13. Маникюр, педикюр – данъкът се определя за работно място според местонахождението на обекта:

• от 60 до 420 лв.

14. Часовникарски услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 60 до 390 лв.

15. Тапицерски услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 180 до 520 лв.

16. Автомивки; ремонт, регулиране и балансиране на гуми – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 190 до 1200 лв.

17. Авторемонтни, автотенекеджийски, автобояджийски и други услуги по техническото обслужване и ремонта на моторни превозни средства – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 280 до 1900 лв.

18. Ремонт на електро- и водопроводни инсталации – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 100 до 560 лв.

19. Стъкларски услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 100 до 700 лв.

20. Поддържане и ремонт на битова техника, уреди, аудио-визуални уреди, климатици, ремонт на музикални инструменти – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 47 до 980 лв.

21. Отдаване на видеокасети или записи на електронен носител под наем – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 300 до 3250 лв.

22. Компаньонки и компаньони – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 3000 до 6440 лв.

23. Масажистки и масажисти – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 500 до 1680 лв.

24. Гадатели, екстрасенси и биоенерготерапевти – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 2000 до 5600 лв.

25. Фотографски услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 200 до 1040 лв.

26. Посреднически услуги при покупко-продажба, замяна и отдаване под наем на недвижими имоти – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 100 до 3500 лв.

27. Санитарни възли, наети под аренда – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 150 до 420 лв.

28. Ключарски услуги, ремонт на брави, поправка на чанти, книговезки услуги, ремонт на шевни машини – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 50 до 198 лв.

29. Ремонт на чадъри, ремонт и зареждане на запалки, ремонт на велосипеди, коминочистачни услуги – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 50 до 98 лв.

30. Заложни къщи:

• от 3000 до 28 000 лв.

31. Продажба на вестници, списания, българска и преводна литература – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 30 до 260 лв.

32. Ремонт на компютри, компютърна и друга електронна офис техника (копирни апарати, факс апарати, принтери и други) – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 300 до 1300 лв.

33. Игри с развлекателен или спортен характер – данъкът се определя за брой съоръжения според местонахождението на обекта:
а) развлекателни игрални автомати и други игри, функциониращи с монета или жетон:

• от 100 до 198 лв.

б) минифутбол, тенис на маса, хвърляне на стрели, пейнтбол и спийдбол, минибаскетбол, бридж, табла:

• от 8 до 26 лв.

в) зали за боулинг и кегелбан – за игрален коридор, и билярд – за маса:

• от 40 до 140 лв.

34. Фитнес центрове и спортни зали – данъкът се определя според местонахождението на обекта:

• от 1,50 до 4 лв. за 1 кв.м и от 300 до 840 лв. за един фитнес уред

35. Химическо чистене, пране и гладене – данъкът се определя на брой съоръжения според местонахождението на обекта:

• от 133 до 440 лв.

36. Мелничарски услуги:
а) мелници за брашно – от 18 до 36 лв. на линеен сантиметър от дължината на млевната линия;
б) мелници за фураж стационарни – от 600 до 1200 лв.
37. Услуги с атрактивен характер:
а) корабчета от 750 до 1500 лв. на брой;
б) лодки от 450 до 900 лв. на брой;
в) яхти от 900 до 1800 лв. на брой;
г) джетове от 900 до 1800 лв. на брой;
д) влакчета от 30 до 60 лв. на място;
е) файтони от 75 до 150 лв. на място;
ж) водни ски, водни планери и сърфове, водни колела, включително надуваеми водни увеселения – от 150 до 300 лв. на брой оборудване;
з) зимни ски (включително ски екипировка), зимни кънки, сноубордове, шейни – от 150 до 300 лв. на брой оборудване;
и) въртележки, виенски колела, блъскащи се колички, велосипеди и рикши – от 150 до 300 лв. на място;
к) детски колички и моторчета – от 150 до 300 лв. на брой;
л) стрелбища от 300 до 600 лв. на брой
38. Обучение на водачи на моторни превозни средства – данъкът се определя за брой моторно превозно средство в следните размери:
а) мотопеди, мотоциклети от 200 до 475 лв.
б) други МПС от 400 до 950 лв.
39. Услуги „Пътна помощ“ на пътни превозни средства – от 2000 до 4000 лв. за брой моторно превозно средство.
40. Услуги със земеделска и горска техника – данъкът се определя за брой техника, както следва:
а) комбайн – от 330 до 660 лв.;
б) трактори, тракторни ремаркета, самоходни шасита и други самоходни и самодвижещи се машини – от 110 до 220 лв.;
в) прикачни, навесни и стационарни машини – от 11 до 22 лв.