Нови формуляри на служебни бележки за доходите на физически лица

Обърнете внимание – на електронната страница на НАП са публикувани нови формуляри на служебни бележки за доходите на физически лица.

Служебна бележка по чл.45, ал. 1 и ал. 2, т. 4 от ЗДДФЛ (Образец №1) за доходи от трудови правоотношения се издава при поискване от лицето за придобития през годината облагаем доход и за удържания през годината данък, както и когато удържането/възстановяването по чл. 49, ал. 5 и 6 не е извършено до 31 януари на следващата година.
Доходите, които са в обхвата на тази служебна бележка, са следните:

С код 101: Доходи от: правоотношения с работници и служители по Кодекса на труда; правоотношения с държавни служители и правоотношения между министъра на отбраната и министъра на вътрешните работи или упълномощени от тях длъжностни лица – от една страна, и служещите в съответните министерства – от друга; правоотношения с членовете на Висшия съдебен съвет, главния инспектор и инспекторите в Инспектората към Висшия съдебен съвет, съдиите, прокурорите, следователите, административните ръководители и техните заместници в органите на съдебната власт, държавните съдебни изпълнители, съдиите по вписванията и съдебните служители по Закона за съдебната власт, включително с кандидатите за младши съдии и младши прокурори във връзка с получаването на възнаграждение за периода на обучението им, както и правоотношения по Закона за Конституционен съд; правоотношения между Българската православна църква или друго регистрирано вероизповедание по Закона за вероизповеданията – от една страна, и нейните (неговите) служители с духовно звание – от друга страна; правоотношения с лица, получаващи доходи от изборни длъжности; правоотношения, свързани с наемане на работна сила от чуждестранно лице, когато трудът се полага на територията на страната, както и правоотношенията по наемане на работна сила на местно физическо лице от чуждестранно лице, когато трудът се полага извън територията на страната; правоотношения между работодател по смисъла на ЗДДФЛ и българско или чуждестранно физическо лице, когато тези правоотношения се установяват по договор за предоставяне на персонал между работодателя и трето лице; правоотношения по договори за управление и контрол, включително с членовете на управителни и контролни органи на предприятия, извън случаите по чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ (доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия); правоотношения със специализанти, които получават възнаграждение по договор за обучение за придобиване на специалност от номенклатурата на специалностите, определени по реда на чл. 181, ал. 1 от Закона за здравето.

С код 103: Доходи от правоотношения като морско лице

Служебна бележка по чл. 45, ал. 2, т. 1, 2 и 3 от ЗДДФЛ (Образец №2) за доходи от трудови правоотношения се издава при прекратено трудово правоотношение през годината; когато доходът е от правоотношение по §1, т.26, буква „И” от допълнителните разпоредби – „правоотношенията, независимо от основанието за възникването им, със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери”; когато работодателят не е работодател по основно трудово правоотношение към 31 декември на данъчната година.
Доходите, които са в обхвата на тази служебна бележка, са същите, както при служебната бележка по чл.45, ал.1 и ал.2, т.4, а също и:

С код 102: Доходи от правоотношения, независимо от основанието за възникването им, със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери

Служебна бележка по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ (Образец №3) за доходи от друга стопанска дейност и/или от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество. Издава се от предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на доходи по чл.29 или чл.31, а именно:

С код 301: Доходи от дейност като регистриран земеделски производител за производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност
С код 302: Доходи от дейност за производство на преработени или непреработени продукти от селско стопанство, извън тези с код 301, включително доходи от продажба на произведена декоративна растителност
С код 303: Доходи от горско стопанство (включително от събиране на диворастящи билки, гъби и плодове); от ловно стопанство и от рибно стопанство
С код 304: Авторски и лицензионни възнаграждения, включително за доходи от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството от техните автори, както и възнаграждения на артисти-изпълнители
С код 305: Доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси
С код 306: Доходи от упражняване на свободна професия
С код 307: Доходи от възнаграждения по извънтрудови правоотношения
С код 401: Доходи от наем на недвижимо имущество, включително придобити вноски по договор за лизинг, в който не е предвидено прехвърляне правото на собственост на недвижимо имущество
С код 402: Доходи от наем на движимо имущество, включително придобити вноски по договор за лизинг, в който не е предвидено прехвърляне правото на собственост на движимо имущество
С код 403: Възнаграждения по договори за: франчайз, факторинг и други договори за предоставяне за ползване на права

Служебна бележка по чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ (Образец №4) се издава от предприятието или самоосигуряващо се лице – платец на доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ , а именно:

Обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер
Парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител
Лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по лизинг, с изключение на лихвите по чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ
Производствени дивиденти от кооперации
Упражняване на права на интелектуална собственост по наследство
Доход от други източници, които не са изрично посочени в ЗДДФЛ и не са обложени с окончателни данъци по реда на същия закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

Прилагаме и пример с попълнени служебни бележки:

Служебна бележка по чл. 45, ал. 1 и ал. 2, т. 4 от ЗДДФЛ (Образец №1) – Лицето Иван Иванов е получил доход в размер на 13 800 лева (1 150 лева/месец) по трудово правоотношение от фирма „АВС” ООД. Удържаните осигурителни вноски са в размер на 1 780.20 лева, удържаният данък върху доходите на физическите лица е 1201.98 за годината.

Служебна бележка по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ (Образец №3) – Лицето Петър Петров е получил също и доходи от предоставяне на недвижимо имущество под наем на фирма „АБВ” ЕООД. Наемите са в размер на 3 000, изплатени през първата половина на 2014 година. След приспадане на нормативно признатите разходи – 10%, данъчната основа за този доход е 2 700 лв, а дължимият данък за годината е 270 лева.
На същото предприятие, Петър Петров е предоставял данъчни консултации, и за годината са му изплатени 2 000 лв. След като са приспаднати 25% нормативно признати разходи, са му удържани здравни осигуровки 1 500 лв х 3.2% = 48лв. (лицето е пенсионер). Авансово удържаният данък е в размер на 145.20 лв.